2023年4月14日，財(cái)政部、自然資源部、國(guó)家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合發(fā)布了《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財(cái)綜〔2023〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。對(duì)于本次《辦法》的出臺(tái)，其實(shí)礦業(yè)人都是非常期待的。尤其是今年的兩會(huì)期間王廣華部長(zhǎng)在記者招待會(huì)上也提到了出讓收益制度將會(huì)修改后，大家的期望也越來越高，都期待通過廢舊立新，全面修復(fù)之前的35號(hào)文（《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》）對(duì)礦業(yè)行業(yè)造成的影響和傷害。

但當(dāng)我們看到正式發(fā)布的《辦法》后，不免還是有些失望。失望是因?yàn)榇蠹乙詾檫@次修改會(huì)把出讓收益的壓力轉(zhuǎn)移到礦山有收入的時(shí)候，但筆者認(rèn)真看了《辦法》后認(rèn)為壓力確實(shí)后移了一部分，但后移的量不大，對(duì)于礦權(quán)人而言，取得礦權(quán)時(shí)的出讓收益壓力依然很大。我想說：這次廢舊立新的結(jié)果并不是礦權(quán)人想要的，也許是三年疫情，讓中央和地方財(cái)政壓力都很大的緣由吧，總之，最終呈現(xiàn)的結(jié)果與之前大家預(yù)測(cè)的結(jié)果之間反差還是很大。

那么，到底是哪些方面會(huì)讓大家感到不安和失望？之前已經(jīng)取得礦業(yè)權(quán)且按照35號(hào)文繳納了一部分出讓收益的，在《辦法》生效后如何繳納剩余的部分？已有的采礦權(quán)如果增儲(chǔ)，又該如何繳納出讓收益？5月1日起正式實(shí)施的《辦法》又將會(huì)對(duì)礦業(yè)行業(yè)產(chǎn)生哪些影響？接下來，請(qǐng)帶著您的困惑和疑問，看看樹人律師對(duì)《辦法》的見解和解讀。

在正式解讀《辦法》之前，有幾個(gè)關(guān)鍵詞，需要先在這里給大家講解清楚。因?yàn)檫@幾個(gè)關(guān)鍵詞出現(xiàn)的頻率很高，如果不先搞清楚，就直接來講《辦法》的內(nèi)容，可能在理解上還是比較困難。

“《礦種目錄》”，也就是《辦法》的附件——《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》。這個(gè)目錄很重要，它不僅是劃分按收益率征收還是出讓金額征收的界限，還規(guī)定了收益率征收的費(fèi)率，是《辦法》里非常核心的一塊內(nèi)容，大家一定要看一下。您可以不用記住《礦種目錄》里的144個(gè)礦種是哪些，但您一定要記住《礦種目錄》里的144個(gè)礦種只能用“收益率”的方式征收出讓收益，不能適用其他的方式征收。

“收益率”，是本次《辦法》創(chuàng)設(shè)的一種征收出讓收益的新方式。這是一種創(chuàng)新，一種嘗試，是35號(hào)文里沒有涉及的（雖然35號(hào)文也提出礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收，但是和《辦法》不是同一個(gè)概念）。這種征收方式下，出讓收益=成交價(jià)+收益率。我們把這種方式簡(jiǎn)稱為“率征”。

舉個(gè)例子簡(jiǎn)單解釋一下這個(gè)公式：假如政府要拍賣“火燒云鉛鋅礦探礦權(quán)”，起拍價(jià)是1億元。您和很多人都參加了這次競(jìng)拍。經(jīng)過一番激烈的競(jìng)價(jià)，恭喜您最終以250億元的價(jià)格拿下了這個(gè)您垂涎已久的探礦權(quán)。這時(shí)按照《辦法》，您要繳納的出讓收益是多少呢？因?yàn)殂U鋅屬于《礦種目錄》范圍內(nèi)的礦種，適用“率征”的方式。按照征收公式，出讓收益總額是沒辦法計(jì)算的，因?yàn)橹灰牡V山在生產(chǎn)，有收益，您就一直要按照“銷售收入?收益率”繳納出讓收益。

但有一點(diǎn)是確定的，也必須提醒各位注意：您這次競(jìng)拍探礦權(quán)的成交價(jià)是出讓收益的一部分，要先繳納。什么時(shí)候交呢？《辦法》第八條第（二）項(xiàng)有明確的規(guī)定：“按競(jìng)爭(zhēng)方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，在出讓時(shí)征收競(jìng)爭(zhēng)確定的成交價(jià)”。筆者要提醒各位，這個(gè)地方有很多人搞錯(cuò)了，都以為這個(gè)成交價(jià)可以該按照《辦法》第十二條的規(guī)定分期繳納。但其實(shí)這個(gè)成交價(jià)是要在領(lǐng)取探礦權(quán)或采礦權(quán)許可證之前一次性繳清的。很多人質(zhì)疑說《辦法》沒有強(qiáng)調(diào)一次性繳清啊，你為什么斷言要一次性繳清？因?yàn)閺膶?duì)法律規(guī)定習(xí)慣上的理解，如果可以分期繳納，《辦法》一定會(huì)像第十二條一樣規(guī)定清楚該如何分期繳納。但很遺憾，第八條沒有提分期繳納的事，那么筆者理解應(yīng)當(dāng)是一次性繳納，而且不繳清，政府不會(huì)頒證。

對(duì)于協(xié)議方式出讓的，成交價(jià)又如何確定呢？這是一個(gè)很好的問題。根據(jù)《辦法》第八條和第十條的規(guī)定，協(xié)議方式出讓礦業(yè)權(quán)時(shí)，成交價(jià)按“起始價(jià)”（什么是起始價(jià)，下文有解釋）確定，“起始價(jià)”的標(biāo)準(zhǔn)由各省自然資源廳和財(cái)政廳根據(jù)國(guó)家的指導(dǎo)意見制定，報(bào)省級(jí)人民政府同意后公布執(zhí)行。

總結(jié)一下，“率征”方式是針對(duì)《礦種目錄》里的144個(gè)礦種，在競(jìng)爭(zhēng)或協(xié)議出讓模式下征收出讓收益的一種方式。這種方式下，出讓收益=成交價(jià)+（銷售收入?對(duì)應(yīng)礦種的收益率）。成交價(jià)就是您競(jìng)價(jià)成功時(shí)的那個(gè)最終價(jià)，或者是協(xié)議方式出讓時(shí)省級(jí)政府制定的“起始價(jià)”，這個(gè)成交價(jià)要在領(lǐng)取探礦證或采礦證時(shí)繳清。

“起始價(jià)”，也是本次《辦法》創(chuàng)設(shè)的一個(gè)新概念。筆者理解應(yīng)該和35號(hào)文的“基準(zhǔn)價(jià)”類似，但似乎又不太一樣。因?yàn)椤掇k法》里也有“基準(zhǔn)價(jià)”的規(guī)定。

“起始價(jià)”是也是“率征”方式中“成交價(jià)”的一種。適用范圍也只針對(duì)《礦種目錄》里的144個(gè)礦種。只不過是適用協(xié)議出讓的方式。根據(jù)《辦法》第八條和第十條的規(guī)定，起始價(jià)主要依據(jù)礦業(yè)權(quán)面積，綜合考慮成礦條件、勘查程度、礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)變化等因素確定，由各省自然資源廳和財(cái)政廳根據(jù)國(guó)家的指導(dǎo)意見制定，報(bào)省級(jí)人民政府同意后公布執(zhí)行。國(guó)家的指導(dǎo)意見由自然資源部和財(cái)政部共同制定。

“出讓金額”，這是針對(duì)《礦種目錄》之外的其他礦種。這種方式下，按競(jìng)爭(zhēng)方式出讓的，出讓收益=競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果；按協(xié)議方式出讓的，出讓收益=評(píng)估值或基準(zhǔn)價(jià)二者就高確定?？梢苑制诶U納，首次征收的比例不得低于10%且不得高于20%，其余的轉(zhuǎn)采后按照采礦許可證有效期限按年度分?jǐn)偅覀儼堰@種方式簡(jiǎn)稱為“額征”。這個(gè)方式和35號(hào)文規(guī)定的基本一致，就不贅述了。

“市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”，《辦法》里的“市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”全稱為“礦業(yè)權(quán)出讓收益市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”，它與35號(hào)文里的“市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”不是一回事，希望大家不要混同?！掇k法》里的“市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”主要適用于采用協(xié)議出讓的方式征收《礦種目錄》之外的其他礦種的出讓收益時(shí)的情形?！笆袌?chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”的具體標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)自然資源主管部門制定，經(jīng)省級(jí)人民政府同意后公布執(zhí)行，并將結(jié)果報(bào)自然資源部備案。“市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)”應(yīng)結(jié)合礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)適時(shí)調(diào)整，原則上每三年更新一次。

《辦法》出臺(tái)后，筆者是第一時(shí)間認(rèn)真消化學(xué)習(xí)了一番，并就當(dāng)時(shí)的感受寫了一篇題為《35號(hào)文廢止了，礦業(yè)權(quán)出讓收益真的降了嗎？》的文章。這篇文章發(fā)出后，引來很多礦業(yè)人的咨詢，提出了一些很好的問題，也有人指出筆者的觀點(diǎn)存在一些問題?？傊?，大家都很關(guān)心出讓收益這件事。因?yàn)椤掇k法》剛剛出臺(tái)，還沒有開始實(shí)施，也沒有實(shí)操案例，所以此時(shí)對(duì)《辦法》的理解存在差異也很正常，大家在一起展開熱烈的討論是好事，也希望這篇文章發(fā)出后大家能繼續(xù)提出不同的觀點(diǎn)和意見，幫助筆者和大家進(jìn)一步理解《辦法》。

好了，接下來筆者嘗試著解答一些大家困惑的問題，通過解答具體的問題，便于各位理解《辦法》的具體規(guī)定及其《辦法》背后的一些邏輯和意圖。

Q1：我公司的采礦權(quán)馬上要延續(xù)了，這次延續(xù)公司想增加一部分儲(chǔ)量。新增儲(chǔ)量的礦產(chǎn)資源如何繳納出讓收益？

如果本次新增的資源量是在原采礦權(quán)范圍內(nèi)的未動(dòng)用的資源儲(chǔ)量，那這個(gè)問題比較簡(jiǎn)單，首先判斷礦種在不在《礦種目錄》里，如果在目錄里，按照協(xié)議出讓方式的“率征”，即按礦產(chǎn)品銷售時(shí)的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。如果礦種不在目錄里，就采用“額征”的方式，出讓收益=評(píng)估值或基準(zhǔn)價(jià)二者就高確定。

如果這次新增的儲(chǔ)量是采礦權(quán)深部探礦權(quán)的儲(chǔ)量，本次延續(xù)不僅涉及增儲(chǔ)，還涉及采礦權(quán)范圍的變更，那這次延續(xù)采礦權(quán)時(shí)新增儲(chǔ)量的出讓收益就比較復(fù)雜，也要區(qū)分礦種是否在《礦種目錄》里。如果在目錄里，則：

新增儲(chǔ)量的出讓收益=成交價(jià)+（銷售收入?對(duì)應(yīng)礦種的收益率）。成交價(jià)是礦山所在地省級(jí)政府制定的起始價(jià)（因?yàn)橐延胁傻V權(quán)深部探礦權(quán)增儲(chǔ)只能協(xié)議出讓，下同），再次提醒大家，筆者認(rèn)為這個(gè)成交價(jià)是要在領(lǐng)取延續(xù)的采礦證時(shí)繳清的。

如果礦種不在目錄里，依然采用“額征”的方式，出讓收益=評(píng)估值或基準(zhǔn)價(jià)二者就高確定。

Q2：探礦權(quán)證是35號(hào)文之前就取得了，因?yàn)槲覀儐挝皇堑刭|(zhì)隊(duì)，所以一直沒有做有償處置，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)采了，出讓收益怎么交？

還是先判斷礦種在不在《礦種目錄》里，如果在目錄里，轉(zhuǎn)采后在礦產(chǎn)品銷售時(shí)按照出讓收益率征收出讓收益。如果不在目錄里，應(yīng)在采礦權(quán)新立時(shí)，按出讓金額形式征收采礦權(quán)出讓收益。筆者認(rèn)為《辦法》對(duì)這類情形的征收算是比較厚道了，相比5月1日之后新拿一個(gè)礦權(quán)，就少了“成交價(jià)”的部分。確實(shí)比35號(hào)文的規(guī)定優(yōu)惠了。

Q3：《辦法》頒布之前，已經(jīng)通過招拍掛拿到了一宗探礦權(quán)，主礦種是銅。成交價(jià)是5000萬，頒發(fā)探礦證的時(shí)候交了1000萬，剩余的4000萬等轉(zhuǎn)采礦權(quán)的時(shí)候分期繳納?！掇k法》實(shí)施后，出讓收益怎么交？是不是要先在拿采礦證的時(shí)候把5000萬繳清，然后銷售礦產(chǎn)品的時(shí)候再根據(jù)收益率繳納？

這種情況下，不用補(bǔ)繳成交價(jià)，繼續(xù)按照之前的方案繳納。也就是在采礦證頒發(fā)后，按照采礦證的年限分?jǐn)偫U納剩余的4000萬即可（依據(jù)就是《辦法》第二十八條）。

Q4：《辦法》頒布之前拿到的采礦證，當(dāng)時(shí)批準(zhǔn)的出讓收益是按照評(píng)估值分期繳納。現(xiàn)在《辦法》頒布實(shí)施，35號(hào)文也廢止了，是不是之前繳納出讓收益的批復(fù)也失效了，要重新按照修改后的《辦法》繳納？

這個(gè)真不需要重新來，根據(jù)《辦法》第二十八條的規(guī)定，之前的批復(fù)繼續(xù)有效，按照批復(fù)繼續(xù)繳納剩余部分即可。

Q5：我公司的一宗探礦權(quán)，是2015年從地質(zhì)隊(duì)買來的，2016年轉(zhuǎn)為采礦權(quán)了，礦種是鉛鋅。經(jīng)了解這個(gè)探礦權(quán)當(dāng)年是地質(zhì)隊(duì)通過申請(qǐng)?jiān)谙确绞饺〉?，不涉及?guó)家出資探明礦產(chǎn)地的情形，也沒處置過價(jià)款。35號(hào)文實(shí)施后，我公司也沒有補(bǔ)繳出讓收益?，F(xiàn)在根據(jù)《辦法》的規(guī)定，需要補(bǔ)繳出讓收益嗎？如果需要補(bǔ)繳，方式是什么樣的？

這種情況下是需要補(bǔ)繳出讓收益的。以2017年7月1日至2023年4月30日為補(bǔ)繳期間，以《礦種目錄》規(guī)定的鉛鋅礦種的收益率乘以補(bǔ)繳期間的銷售收入，就是需要補(bǔ)繳的金額。但這個(gè)金額可以分六年分期繳納。2023年5月1日后的出讓收益，就按照銷售收入?收益率繳納。

延伸一下這個(gè)問題。如果其他情況類似，就是礦種不是《礦種目錄》里的，出讓收益如何交？

這種情況下，以2017年7月1日為剩余資源儲(chǔ)量估算的基準(zhǔn)日測(cè)算剩余資源儲(chǔ)量，然后按“額征”方式征收。

Q6：這個(gè)問題比較復(fù)雜。探礦權(quán)2005年就取得了，2016年拿到了采礦權(quán)。這個(gè)探礦權(quán)當(dāng)年是和一家公司合作，由這家合作的公司出資到新公司的，合作方取得這個(gè)探礦權(quán)的時(shí)間就更早了，應(yīng)該是2003年左右，而且屬于“國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)”，但當(dāng)時(shí)沒有做有償處置，新公司轉(zhuǎn)采的時(shí)候也沒處置礦業(yè)權(quán)價(jià)款。35號(hào)文頒布后國(guó)土部門也說要補(bǔ)繳出讓收益，但公司一直沒交過，沒有人追問，也不知道咋交?，F(xiàn)在采礦證到期要延續(xù)了，問這次延續(xù)會(huì)不會(huì)涉及補(bǔ)繳出讓收益的情形。

還是先明確礦種在不在《礦種目錄》里。如果是《礦種目錄》里的礦種，那就要先補(bǔ)繳出讓收益。要以2006年9月30日為基準(zhǔn)，補(bǔ)到2023年4月30日。補(bǔ)繳的方法就是先核算出補(bǔ)繳區(qū)間已經(jīng)動(dòng)用的資源儲(chǔ)量，然后按照“額征”法算出出讓收益總額，再按照《辦法》第十二條的規(guī)定，在采礦權(quán)剩余年限補(bǔ)繳；之后的剩余資源儲(chǔ)量，按礦產(chǎn)品銷售時(shí)的出讓收益率征收采礦權(quán)出讓收益。這次延續(xù)如果新增儲(chǔ)量，新增儲(chǔ)量的出讓收益請(qǐng)參考“第一個(gè)問題”的回答。如果礦種不在《礦種目錄》里，還是要以2006年9月30日為剩余資源儲(chǔ)量估算基準(zhǔn)日，按“額征”方式征收采礦權(quán)出讓收益。

好了，感覺這些問題基本能解答大家目前對(duì)《辦法》出臺(tái)后一些理解上的困惑及問題。這篇文章發(fā)布后，大家如果覺得你的問題依然沒有得到解答，請(qǐng)私信我們，一定一對(duì)一給您一個(gè)滿意的答復(fù)。

總之，《辦法》簡(jiǎn)單理解其實(shí)就是“率征”+“35號(hào)文”。那么《辦法》到底有沒有降低礦業(yè)權(quán)人繳納出讓收益的壓力呢？這個(gè)問題很難回答，最終要看所有參與競(jìng)拍礦業(yè)權(quán)的競(jìng)買人的情緒。如果所有參與競(jìng)拍的人都很理性，事前都組織專家測(cè)算過“目標(biāo)礦權(quán)”未來盈虧平衡價(jià)格和底線，并非常理性的劃定原則，超過預(yù)期值就放棄競(jìng)拍。那么可以肯定地告訴大家《辦法》一定是降低了出讓收益的繳納壓力。如果大家的情緒很難控制，并且事前也沒認(rèn)真測(cè)算過“目標(biāo)礦權(quán)”可接受的底線和價(jià)值，以志在必得的心態(tài)去參與競(jìng)拍，就很難說出讓收益的壓力是降低了還是提升了。

最后還想說，出讓礦業(yè)權(quán)的是政府，作為賣方他的心態(tài)不言而喻，一定喜歡大家相互追逐，最后賣一個(gè)好價(jià)格，對(duì)吧？

好了，關(guān)于《辦法》就解讀到這里。